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                中匯會計師事務所行政處罰決定書

                行政處罰決定書[2019] 8號
                時間:2019-12-31 來源:

                當事人:中匯會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱“中匯所”),系浙江大東南股份有限公司(以下簡稱“大東南股份”)2016年、2017年年度報告審計機構,住所:浙江省杭州市江干區。

                吳成航,男,1970年11月出生,大東南股份2016年年度審計報告簽字注冊會計師,住址:浙江省杭州市下城區。

                蔣建國,男,1965年5月出生,大東南股份2017年年度審計報告簽字注冊會計師,住址:浙江省杭州市上城區。

                吳星光,男,1989年5月出生,大東南股份2016年、2017年年度審計報告簽字注冊會計師,住址:江蘇省無錫市南長區。

                依據《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)的有關規定,我局對中匯所違反證券法律法規行為進行了立案調查、審理,并依法向當事人告知了作出行政處罰的事實、理由、依據及當事人依法享有的權利。當事人未提出陳述、申辯意見,也未要求聽證。本案現已調查、審理終結。

                經查明,中匯所存在以下違法事實:

                中匯所對大東南股份2016年、2017年財務報表進行審計,并分別出具了中匯會審〔2017〕第2384號、中匯會審〔2018〕第2335號標準無保留意見的審計報告,審計收費各為70 萬元,合計140萬元。2016年審計報告簽字注冊會計師為吳成航、吳星光,2017年審計報告簽字注冊會計師為蔣建國、吳星光。

                中匯所對大東南股份2016年、2017年財務報表審計過程中,對大東南股份貨幣資金科目進行審計時,按照貨幣資金審計程序,對本期銀行存款發生額較大的銀行賬戶進行了銀行對賬單或網上銀行流水記錄與銀行日記賬雙向核對。但中匯所對大東南股份農行諸暨金山支行1953XXXXXXXXX2107賬戶(以下簡稱“2107賬戶”)進行雙向核對,依據的是大東南股份主辦會計王某翔和融資部經理何某美提供并修改后的網上銀行流水,而非真實的銀行對賬單或網上銀行流水記錄。中匯所未在全程有效監督下獲取2107賬戶網上銀行流水記錄,也未執行跟企業網銀再次核對是否一致的程序,未能獲取真實的網上銀行流水,未發現執行有效審計程序應當發現的大東南股份資金被占用問題。中匯所的上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十二條“審計準則旨在規范和指導注冊會計師對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證,要求注冊會計師在整個審計過程中運用職業判斷和保持職業懷疑”、第二十八條“在計劃和實施審計工作時,注冊會計師應當保持職業懷疑,認識到可能存在導致財務報表發生重大錯報的情形”,及《中國注冊會計師審計準則第1301號-審計證據》第十條“注冊會計師應當根據具體情況設計和實施恰當的審計程序,以獲取充分、適當的審計證據”、第十一條“在設計和實施審計程序時,注冊會計師應當考慮用作審計證據的信息的相關性和可靠性”的規定。

                上述違法事實,有相關審計業務約定書、審計報告、審計工作底稿、相關人員詢問筆錄等證據證明,足以認定。

                中匯所作為大東南股份2016年、2017年財務報表審計機構,未對大東南股份貨幣資金審計實施有效程序并獲取充分、適當的審計證據加以驗證,為大東南股份出具了標準無保留意見的審計報告,發表了不恰當的審計結論。中匯所的上述行為違反了《證券法》第一百七十三條“證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件,應當勤勉盡責,對所依據的文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證”的規定,構成《證券法》第二百二十三條“證券服務機構未勤勉盡責,所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”所述之情形。吳成航、蔣建國分別是大東南股份2016年、2017年財務報表審計報告簽字注冊會計師,是違法行為直接負責的主管人員。吳星光是大東南股份2016年、2017年財務報表審計報告簽字注冊會計師,是違法行為直接負責的主管人員。

                根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度,依據《證券法》第二百二十三條的規定,我局決定:

                一、責令中匯會計師事務所改正違法行為,沒收業務收入140萬元,并處以140萬元罰款;

                二、對吳星光給予警告,并處以8萬元罰款;對吳成航、蔣建國給予警告,并分別處以5萬元罰款。

                上述當事人應自收到本處罰決定書之日起15日內,將罰沒款匯交中國證券監督管理委員會(開戶銀行:中信銀行總行營業部,賬號:7111010189800000162,由該行直接上繳國庫),并將注有當事人名稱的付款憑證復印件送我局備案。當事人如果對本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會申請行政復議,也可在收到本處罰決定書之日起6個月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間,上述決定不停止執行。


                 

                中國證券監督管理委員會浙江監管局

                          2019年12月30日

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