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                網站首頁 證券欺詐維權征集及進展 上市公司問題發布  

                北京興華會計師事務所行政處罰決定書(歡瑞世紀相關)

                中國證券監督管理委員會重慶監管局行政處罰決定書[2021]2號
                時間:2021-04-28 來源:

                當事人:北京興華會計師事務所(特殊普通合伙,以下簡稱興華所,201311成立,住所:北京市西城區。2016年歡瑞世紀聯合股份有限公司(原名星美聯合股份有限公司,以下簡稱歡瑞世紀重大資產重組的審計服務機構。

                鄒志文,,19673出生,住址:北京市海淀。財務報表審計報告簽字注冊會計師。

                賈俊偉,,19674出生,住址:山西省太原市。財務報表審計報告簽字注冊會計師。

                依據2005年修訂的《中華人民共和國證券法》(以下簡稱2005年《證券法》)的有關規定,我局對興華所違反證券法律法規一案進行了立案調查、審理,并依法向當事人告知了作出行政處罰的事實、理由、依據及當事人依法享有的權利。當事人提出陳述和申辯意見,要求聽證。據此,我局舉行聽證會,聽取了其陳述、申辯。本案現已調查、審理終結。

                經查明,當事人存在以下違法事實:

                一、審計項目基本情況

                2016年,歡瑞世紀以非公開發行股份購買歡瑞世紀(東陽)影視傳媒有限公司(原名歡瑞世紀影視傳媒股份有限公司,以下簡稱歡瑞影視)股東所持有的歡瑞影視100%股權,并募集配套資金。興華所為此次重大資產重組的審計服務機構,先后出具歡瑞世紀影視傳媒股份有限公司2012112015930日財務報表審計報告》《歡瑞世紀影視傳媒股份有限公司20132015年度財務報表審計報告》《歡瑞世紀影視傳媒股份有限公司20132016630日財務報表審計報告》均為標準無保留意見。興華所本次項目合計收費258萬元(扣除2012年度審計費用49.17萬元后為208.83萬元),簽字注冊會計師為鄒志文和賈俊偉。

                、未勤勉盡責,導致出具的審計報告存在虛假記載

                (一)未執行有效的銷售收入審計程序

                  歡瑞影視2013因提前確認收入虛增營業收入69,396,226.42,2014因提前確認收入虛增營業收入27,894,339.63元。興華所在將收入識別為重大錯報風險和可能存在提前確認收入風險的情況下,未保持應有的職業懷疑,繼而未設計和實施恰當的審計程序,以獲取充分、適當的審計證據,導致未能發現歡瑞影視2013年、2014年提前確認銷售收入的事實。興華所的上述行為不符合《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條、第三十條、第三十一條,《中國注冊會計師審計準則第1101注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十二條、第二十八條、第三十條,《中國注冊會計師審計準則第1141財務報表審計中與舞弊相關的責任》第六條、第九條、第十二條、第三十一條,《中國注冊會計師審計準則第1301審計證據》第九條、第十條、第十三條,《中國注冊會計師審計準則第1312 函證》第十條、第十四條,《中國注冊會計師審計準則第1131審計工作底稿》第十條的規定。

                (二)財務報表批準報出事項存在虛假記載

                  興華所獲取充分、適當的審計證據證明財務報表業經歡瑞影視董事會批準報出的情況下,在出具的《歡瑞世紀影視傳媒股份有限公司2012112015930日財務報表審計報告》中記載本財務報表業經公司董事會于20151130日批準報出”,歡瑞世紀影視傳媒股份有限公司20132015年度財務報表審計報告》中記載本財務報表業經公司董事會于2016425日批準報出,《歡瑞世紀影視傳媒股份有限公司20132016630日財務報表審計報告》中記載本財務報表業經公司董事會于201683日批準報出”,存在虛假記載。興華所的上述行為不符合《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條,《中國注冊會計師審計準則第1301審計證據》第九條、第十條,《中國注冊會計師審計準則第1131審計工作底稿》第十條,《中國注冊會計師審計準則第1501對財務報表形成審計意見和出具審計報告第四十條的規定。

                以上事實,有相關審計報告、審計工作底稿、情況說明、業務約定書補充協議、相關人員詢問筆錄等證據證明,足以認定。

                興華所的上述行為違反了2005《證券法》第二十條第二款和第一百七十三條的規定,構成2005《證券法》第二百二十三條所述違法行為,簽字注冊會計師鄒志文和賈俊偉為直接負責的主管人員。

                當事人及其代理人提出如下陳述申辯意見:第一,審計存在固有限制,興華所在實際執行審計的過程中獲取了相應合同,也關注了合同生效時間,只是基于合理職業判斷,合同生效時間并非是確認銷售收入時間的關鍵依據,實施了函證及訪談程序。因此,興華所保持了職業懷疑,已勤勉盡責。第二,歡瑞影視財務報表批準報出事項不屬于興華所法定職責范圍內的事項,且財務報表批準報出事項不具有重大性,即便審計報告所記載有誤,興華所也不需要為此負責,不構成虛假陳述。第三,沒收業務收入的金額需要調整。第四,派出機構僅對轄區內的違法行為進行調查和行政處罰。歡瑞影視注冊地為浙江,興華所注冊地為北京,均不屬于重慶證監局管轄范圍。重慶證監局對興華所調查及處罰沒有法定依據。綜上,當事人請求免予處罰。

                經復核,我局認為,本案事實清楚,證據確實充分,法律適用適當,對當事人的申辯意見不予采納。一,興華所在執行審計工作過程中,雖然在風險評估時將收入評估為“識別的重大錯報風險”,將“收入可能存在提前確認”作為特別風險,但在確認銷售收入審計過程中,在收集的相關銷售合同存在明顯問題的情況下,未保持合理的職業判斷和職業懷疑,未設計和實施恰當的審計程序來核實收入確認的時點是否準確。興華所進行的審計工作未能提供審計準則所要求的合理保證,未勤勉盡責,導致出具的審計報告有虛假記載。第二,興華所對財務報表批準報出事項做虛假記載,不符合中國注冊會計師審計準則第1501——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第四十條規定。第三,審計準則要求注冊會計師對財務報表整體發表審計意見。本次重組審計業務收入為258萬元。考慮到2012年不在歡瑞影視最終實施重組事項時的報告期內,將2012年度審計業務收入49.17萬元扣除。第四,本案的違法行為發生在重慶,屬于重慶證監局管轄范圍。興華所與歡瑞影視簽訂的《補充協議》及相關人員訊問筆錄等證據顯示,興華所及項目簽字注冊會計師均明確知曉其為歡瑞影視提供審計服務是為了歡瑞影視重組重慶轄區上市公司歡瑞世紀。興華所出具的審計報告是通過重慶轄區的上市公司歡瑞世紀對外披露。此外,歡瑞世紀同時公告的《星美聯合股份有限公司發行股份購買資產并募集配套資金暨關聯交易報告書(草案)也披露了歡瑞影視相應期間的主要財務數據。

                根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度,依據2005《證券法》第二百二十三條的規定,我局決定:

                一、責令興華所改正,沒收審計業務收入208.83萬元,并處以626.49萬元罰款;

                  二、對鄒志文和賈俊偉給予警告,并分別處以10萬元罰款。

                上述當事人應自收到本處罰決定書之日起15日內,將罰款匯交中國證券監督管理委員會,開戶銀行:中信銀行北京分行營業部,賬號:7111010189800000162,由該行直接上繳國庫。當事人還應將注有其名稱的付款憑證復印件送中國證券監督管理委員會行政處罰委員會辦公室和中國證券監督管理委員會重慶監管局備案。當事人如果對本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會申請行政復議,也可在收到本處罰決定書之日起6個月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間,上述決定不停止執行。           

                                

                 

                                       重慶證監局

                                         2021422 

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